Kursdetails

Aktuelles zur Lohnsteuer 2024/25

- Änderungen aus Gesetzgebung, Rechtsprechung -

Im Bereich der Lohn- und Gehaltsabrechnung sind aktuelles Wissen und die Umsetzung neuester Entwicklungen in der täglichen Praxis unentbehrlich, um im Unternehmen zeitnah und zugleich zukunftsorientiert auf Neuregelungen und Änderungen reagieren bzw. Mandanten frühzeitig beraten zu können.

Von daher sind insbesondere sowohl die sich zum Jahreswechsel 2024/2025 ergebenden Gesetzesänderungen und Verwaltungsanweisungen als auch die aktuelle Rechtsprechung von besonderer Bedeutung, da diese sowohl von der Lohnabrechnung/-buchhaltung als auch von Mitarbeiter*innen in Personalbüros und steuerberatenden Berufen in der täglichen Praxis unbedingt zu beachten sind.

Die sich aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen ergebenden Änderungen und Neuregelungen werden im Seminar ausführlich dargestellt und anhand zahlreicher Beispiele erläutert. Für die daraus resultierenden aktuellen Zweifelsfragen werden konkrete und praxisgerechte Hinweise gegeben.

Seminarinhalte:

1. Aktuelle Gesetzesänderungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer

• Tarifanpassungen, Berücksichtigung von Kindern und Folgen für den Lohnsteuerabzug für die Jahre 2024-2026/ Steuerfortentwicklungsgesetz
  • Rückwirkende Anhebung des Grundfreibetrags und Kinderfreibetrags für 2024, Ansatz beim Lohnsteuerabzug im Dezember 2024 (keine Rückrechnungen)
  • Erneute Anhebung des Grundfreibetrags und Kinderfreibetrags für die Jahre 2025 und 2026, Erhöhung der Tarifeckwerte für 2025 und 2026, Anhebung der sog. „Nullzone“ beim Solidaritätszuschlag (= weniger „Soli-Fälle“) in 2025 und 2026
  • Folgen der vorgenannten Maßnahmen auf den Lohnsteuerabzug 2024-2026: „Mehr „Netto vom Brutto“ durch Senkung der Grenzsteuersätze/ Anhebung des Grundfreibetrags/ weiterer Abbau der kalten Progression/ höhere Freibeträge für Kinder (weniger „Soli“ und Kirchensteuer); „Start“ der Lohnbesteuerung in den Steuerklassen (= „lohnsteuerfreie Zone“)
  • Erhöhung des Kindergeldes in 2025 und 2026
  • Abschaffung der Steuerklassenkombination III/V durch Überführung in das Faktorverfahren: Einführung durch Bundesregierung im Rahmen des Steuerfortentwicklungsgesetzes geplant. Wie und ab wann?
     
• Wachstumschancengesetz und Folgen für den Lohnsteuerabzug 2025
  • Ab 2025 Wegfall der „Fünftelregelung“ z.B. bei Abfindungen beim Lohnsteuerabzug, Folgeänderungen bei der Lohnsteuerbescheinigung 2025
  • „Neuberechnung“ der Versorgungsfreibeträge beim Lohnsteuerabzug 2025
  • „Neuberechnung“ des Altersentlastungsbetrags beim Lohnsteuerabzug 2025
  • „Neuberechnung“ des Besteuerungsanteils bei der Rentenbesteuerung
  • Anhebung der Bruttolistenpreisobergrenze zur Anwendung der „Viertelregelung“ bei Elektrofahrzeugen als Firmenwagen, nochmalige Anhebung durch die Wachstumsinitiative der Bundesregierung?
  • Pauschalierung von Arbeitgeber-Beiträgen in eine Gruppenunfallversicherung
  • Anhebung der Übernachtungsnebenkostenpauschale für Berufskraftfahrer
  • Steuerliche Behandlung des neuen Qualifizierungsgeldes und Folgen für die Lohnsteuerbescheinigung 2025
  • Vereinfachte Abfragemöglichkeit der Identifikationsnummer durch den Arbeitgeber gesetzlich umgesetzt
  • Beschränkte Steuerpflicht bei Home-Office-Tätigkeit im Ausland
  • Anhebung der Geschenkefreigrenze
     
• Jahressteuergesetz 2024
  • Mobilitätsbudget: Neue Pauschalierungsmöglichkeit von Mobilitätsleistungen (z.B. E-Scooter, gelegentliches Car- oder Bike-Sharing, Fahrdienstleistungen) des Arbeitgebers mit 25 % (sv-frei)
  • Ausübung des Pauschalierungswahlrechts nach einer Lohnsteuer-Außenprüfung durch einfache „Erklärung“
  • Neue elektronische Anzeigepflicht des Arbeitgebers bei zu wenig einbehaltener Lohnsteuer
  • Erweiterung der Steuerbegünstigung bei der Übertragung von „Startup-Beteiligungen“ durch Einführung einer Konzernklausel
  • Ausschluss des betrieblichen Lohnsteuer-Jahresausgleichs bei Bezug von ausländischen Einkünften ohne Einbehalt inländischer Lohnsteuer (im Zusammenhang mit der Problematik „Teillohnzahlungszeitraum“)
  • Lohnsteuerermäßigungsverfahren: Zeitanteiliger Entlastungsbetrag für Alleinerziehende als Freibetrag beim Lohnsteuerabzug im Trennungsjahr/ neuer (späterer) Starttermin für das Lohnsteuerermäßigungsverfahren
  • Besteuerungsrecht bei Arbeitslohn für Arbeitsfreistellung bei Auslandstätigkeit
  • Folgeänderungen wegen Einführung des Qualifizierungsgeldes: Aufzeichnung Lohnkonto/ Ausweis in der Lohnsteuerbescheinigung/ Ausschluss des betrieblichen Lohnsteuer-Jahresausgleichs
     
• Zweites Betriebsrentenstärkungsgesetz: Änderungen beim Förderbetrag für Geringverdiener
  • Neue Bemessung der Geringverdienergrenze
  • Anhebung des Höchstbetrags und Erhöhung der Förderung
  • Abfindung von Kleinanwartschaften der betrieblichen Altersversorgung (steuerfreie Nutzung zum Aufbau einer zusätzlichen Absicherung in der gesetzl. RV möglich)
     
• Angekündigte Wachstumsinitiative für Deutschland
  • Nochmalige Anhebung der Bruttolistenpreisobergrenze bei der Viertelreglung bei Elektrofahrzeugen
  • Steuerfreiheit von Zuschlägen für Überstunden
  • Steuerliche Anreize zur Ausweitung der Arbeitszeit bei Teilzeit
  • Teilweise Steuerfreistellung des Arbeitslohns bei ausländischen Fachkräften
  • Anreize für Beschäftigung älterer Menschen
  • Attraktivere Gestaltung der privaten Altersvorsorge durch ein förderfähiges Altersvorsorgedepot
     
• Minijob/ Mindestlohn
  • Anhebung der Geringfügigkeitsgrenze und des Mindestlohns ab 2025

2. Aktuelles „rund um den Firmenwagen“

• U. a. Bemessung nach dem Bruttolistenpreis
• „Unstimmigkeiten“ beim Ansatz des zutreffenden Bruttolistenpreises z. B. bei Außenprüfungen,
• Nutzung für Dienstreisen und Fahrten zum „Arbeitgeber-Sammelpunkt“
• Vorteilsermittlung bei nachträglich freigeschalteter Sonderausstattung,
• Minderung des Sachbezugs durch AfA für Garage oder Miete für Parkplatz?
• Ermittlung des Sachbezugs bei Fahrten zur Arbeit bei mehreren Wohnungen und bei Umzug/ Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung
• Anforderung an ein elektronisches Fahrtenbuch
• Umsatzsteuer: Vorsteuerabzug bei steuerfreien Umsätzen des Arbeitgebers

3. Betriebsveranstaltung/ besondere Arbeitgeberveranstaltungen

• „Begünstigte“ Betriebsveranstaltung, „Offenstehen“ für alle Mitarbeiter
• Voraussetzungen für die Anwendung des Freibetrags von 110 € und die Pauschalierung von steuerpflichtigen Zuwendungen mit 25 %
• Pauschalierung bei begrenztem Teilnehmerkreis
• Veranstaltungen nur für Führungskräfte/ Team-Events
• Teilnahme zur Erfüllung beruflicher Aufgaben
• Begriff der Betriebsveranstaltung, besondere Arbeitgeberveranstaltungen (gesonderte Anlässe) neben der Betriebsveranstaltung mit eigener 110 €-Freigrenze, unterschiedliche Folgen bei Überschreiten der 110 €-Freigrenze
• Veranstaltung zur Verabschiedung eines Vorstandsvorsitzenden

4. Neues zu den lohnsteuerlichen Reisekosten/ doppelte Haushaltsführung

• U. a. aktuelle Urteile zum Vorliegen einer ersten Tätigkeitsstätte bei bestimmten Berufsgruppen (Rettungssanitäter, Bauleiter) und Folgen für Reisekosten und Firmenwagengestellung
• „Coworking-Spaces“ als Arbeitsplatz und Folgen für Reisekosten und Firmenwagen, neue Auslandspauschalen (Verpflegungs- und Übernachtungspauschalen) ab 2025?
• Unterkunftskosten bei Dienstreisen (Reisekosten) und doppelter Haushaltsführung, notwendige Unterkunftskosten für die Zweitwohnung im Ausland
• Zweitwohnungsteuer als Kosten der Zweitwohnung

5. Firmenfitnessmitgliedschaften

• Übernahme von laufenden und einmaligen Kosten durch den Arbeitgeber, Ermittlung der Gesamtkosten und Aufteilung auf (welche) Arbeitnehmer

6. Elektromobilität

• Elektro- und Hybridelektrofahrzeuge: Überblick über bestehende Sonderregelungen zur Ermittlung des Sachbezugs bei Überlassung begünstigter Fahrzeuge, Voraussetzungen, Fortentwicklung und Anwendungszeiträume der Begünstigungen; Batteriewechsel statt Strombetankung bei Elektrofahrzeugen;
• E-Bike-Überlassung: Abgrenzung zwischen Kraftfahrzeug („großen“ E-Bikes) und Fahrrad („kleinen“ E-Bikes), unterschiedliche Sachbezugsermittlung, Überlassung des Bikes im Rahmen einer Gehaltsumwandlung, Überlassung schon vor Beginn des Leasingvertrages

7. Gesundheitsförderung

• Steuerliche Behandlung von Beiträgen des Arbeitgebers im Rahmen der Gesundheitsförderung (kein Arbeitslohn, steuerfrei oder steuerpflichtig), Unterkunfts- und Verpflegungskosten bei begünstigten Präventionsmaßnahmen

8. Sachbezüge

• Neue Sachbezugswerte für 2025 und Auswirkungen auf die Gestellung von Kantinenmahlzeiten, Restaurantschecks, Mahlzeitenzuschüssen und Unterkünften;
• Fahrsicherheitstraining als geldwerter Vorteil, Übernahme von „Führerscheinkosten“;
• Nutzung eines betrieblichen WLAN-Anschlusses durch den Arbeitnehmer;
• Überlassung von virtuellen Währungen, Token und Edelmetallen an Arbeitnehmer;
• Typische Arbeits- und Berufskleidung, Überlassung/ Übereignung/ Reinigung von Kleidung an Mitarbeiter inkl. umsatzsteuerlicher Behandlung

9. Pauschalierung von Sachzuwendungen mit 30 % (§ 37b EStG)

• Behandlung von Aufwendungen für VIP-Logen nach Urteil des BFH, Leerplätze, Bewirtung, Eintrittskarten, Werbung, Teilnahme von Arbeitnehmern, „Füllkarten“ an Mitarbeiter, Kundenbetreuung, Vereinfachung bei der Aufteilung der Aufwendungen, welche Aufwendungen sind in die Pauschalierung einzubeziehen?;
• Incentive-Maßnahmen und Pauschalierung mit 30 %: Teilnahme von Mitarbeitern an Incentive-Reisen, Kundenreisen, Händlerreisen, Kundenbetreuung, „gemischte“ Reisen und Aufteilungsmöglichkeit;
• Pauschalierung von Beiträgen des Arbeitgebers in die betriebliche Altersversorgung mit 30 % möglich? Sachzuwendung?;
• Geschenke bei der Pauschalierung mit 30 % und Betriebsausgabenabzug für Geschenke, Geschenke an Mitarbeiter im Rahmen von Betriebsveranstaltungen

10. Pauschalierung von steuerpflichtigen Zuschüssen des Arbeitgebers mit 15 % oder 25 %

• Fahrtkostenzuschüsse für die Fahrt zur Arbeit mit 15 % mit Anrechnung auf die Entfernungspauschale;
• Fahrtkostenzuschüsse für die Fahrt zur Arbeit im ÖPNV mit 25 % ohne Anrechnung auf die Entfernungspauschale;
• Steuerpflichtige Verpflegungszuschüsse mit 25 %;
• Steuerpflichtige Teile von Reisekosten mit 25 %;
• Zuschüsse für die Anschaffung von Ladevorrichtungen/ Ladestationen für Elektrofahrzeuge der Mitarbeiter mit 25 %;
• Zuschüsse zu den Kosten der privaten Internetnutzung mit 25 %;
• Erholungsbeihilfen mit 25 %, Besonderheiten bei der Prüfung des „3-Monats-Zeitraums“;
• Pauschalierung von Mahlzeitenzuschüssen i.H.d. Sachbezugswerts mit 25 %;
• Zuschüsse an Arbeitnehmer zur Nutzung von Mobilitätsleistungen mit 25 %

11. ELStAM-Verfahren/ Lohnsteuerabzugsverfahren

• Überarbeitung des Anwendungsschreiben zum ELStAM-Verfahren: insbesondere Neuregelung des Systemverhaltens beim Hauptarbeitgeber-Wechsel;
• Lohnsteuerberechnung bei teilweiser Steuerpflicht: Teillohnzahlungszeitraum (bei teilweiser Tätigkeit im In- und Ausland) = Umrechnung des Arbeitslohns und Ermittlung der Steuertage zur Anwendung der Tageslohnsteuertabelle; weitere Vereinfachungen bei der Berechnung der Tageslohnsteuer;
• Überarbeitetes Anwendungsschreiben in Folge der Änderungen zum Teillohnzahlungszeitraum bei der Ermittlung des steuerfeien und steuerpflichtigen Arbeitslohns in DBA-Fällen mit Berechnungsbeispielen bei ganzjähriger und nicht ganzjähriger Beschäftigung

12. (Steuerfreier) Arbeitslohn

• U. a. Kostenerstattung für Führungszeugnisse, Fortbildungskosten: Darlehenserlass bei beruflicher Aufstiegsfortbildung
• Veräußerung einer Managementbeteiligung
• Energiepreispauschale als Arbeitslohn steuerpflichtig (Verfahren anhängig)?
• Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit: Berechnung des Grundlohns bei Bereitschaftsdiensten, welche Feiertagsregelung gilt?
• Unterschiede im Steuer- und Arbeitsrecht
• lohnsteuerliche Hilfsmaßnahmen im Zusammenhang mit den Hochwasserkatastrophen in Bayern/ Baden-Württemberg/ Saarland, Zufluss nicht ausgezahlter Tantiemen beim Gesellschafter-Geschäftsführer

13. Aktuelle Anwendungsschreiben

• Aktualisiertes Anwendungsschreiben zur Übertragung von Vermögensbeteiligungen an Mitarbeiter, Belegschaftsaktien, Startup-Beteiligungen; Bestätigung des nicht besteuerten Vorteils durch das Finanzamt;
• Arbeitnehmersparzulage: Aktualisierung des Anwendungsschreibens zur Vermögensbildung

14. Lohnsteuerbescheinigung/ Lohnkonto

• Neuer Ausstellungserlass zur Lohnsteuerbescheinigung 2025 (insbesondere Änderungen durch den Wegfall der Fünftelregelung beim Lohnsteuerabzug, Einführung des Qualifizierungsgeldes, Ausweis des Kurzarbeitergeldes, Änderungen bei der Mindestvorsorgepauschale KV/PV);
• Umgang mit der Übermittlung von geänderten korrigierten Lohnsteuerbescheinigungen;
• Vereinfachte Abfrage der IdNr. durch den Arbeitgeber zur Übermittlung der Lohnsteuerbescheinigung;
• Falsche Auswertung der Lohnsteuerbescheinigung durch das Finanzamt;
• Aufzeichnungserleichterungen bei der Führung des Lohnkontos;

15. Betriebliche Altersversorgung

• Höhe der steuerfeien Beträge in 2025

16. Werbungskosten

• Z.B. Entfernungspauschale: Höherer Ansatz ab dem 21. Entfernungskilometer verfassungsgemäß
• Umzugskosten: Berufliche Veranlassung bei Umzug in größere Wohnung wegen Arbeitszimmer
• Rechtsanwaltskosten bei beruflicher Verfehlung

17. Sonstiges

• Tarifermäßigte Besteuerung nach der Fünftelregelung: Teilkapitalisierung bei Versorgungsbezügen
• Progressionsvorbehalt: Gesamtsteuerbelastung ausländischer Einkünfte mit Progressionsvorbehalt

Änderungen aus aktuellem Anlass bleiben vorbehalten!
 

Eine kostenfreie Abmeldung ist bis eine Woche (5 Werktage) vor Seminarbeginn möglich. Bei Nichtteilnahme werden 50% der Teilnahmegebühr erhoben, es sei denn, es wird ein Ersatzteilnehmer gemeldet. Das Bildungsinstitut ist berechtigt, das Seminar bei nicht ausreichender Teilnehmerzahl abzusagen.